中證網(wǎng)訊（記者 徐金忠）全國人大代表、立信會計(jì)師事務(wù)所董事長朱建弟日前提出建議，建議證監(jiān)會進(jìn)一步完善監(jiān)管工作的科學(xué)性，包括更合理地認(rèn)定和劃分財(cái)務(wù)信息披露相關(guān)事項(xiàng)涉及的會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)考慮可能涉及的更有針對性的監(jiān)管措施，通過推動人民法院公平貫徹責(zé)罰對等的原則，為各方主體營造高效、透明和公正的監(jiān)管環(huán)境。

　　朱建弟指出，目前，注冊會計(jì)師行業(yè)承擔(dān)的法律責(zé)任有行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。在民事賠償責(zé)任方面，新證券法要求承擔(dān)連帶責(zé)任，第一百六十三條規(guī)定證券服務(wù)機(jī)構(gòu)制作、出具的文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與委托人承擔(dān)連帶責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。同時新證券法還引入新的集體訴訟制度，最高人民法院發(fā)布的《關(guān)于證券糾紛代表人訴訟若干問題的規(guī)定》，則進(jìn)一步落實(shí)證券集體訴訟制度，加大了注冊會計(jì)師承擔(dān)民事賠償責(zé)任的風(fēng)險。

　　朱建弟認(rèn)為，當(dāng)前，一個非常重要的問題是需要厘清會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。上市公司和會計(jì)師事務(wù)所作為財(cái)務(wù)報告供應(yīng)鏈條上最關(guān)鍵的兩個環(huán)節(jié)，一個是生產(chǎn)信息，一個是鑒證信息，兩者的工作存在密切聯(lián)系。因此，證券法要求兩者均對財(cái)務(wù)信息承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。朱建弟認(rèn)為，區(qū)分會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，有利于推動各方歸位盡責(zé)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。先有會計(jì)責(zé)任，后有審計(jì)責(zé)任。會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任既不能相互替代，也不能相互轉(zhuǎn)嫁，會計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除上市公司及其管理層的會計(jì)責(zé)任。

　　朱建弟建議，應(yīng)當(dāng)對證券服務(wù)機(jī)構(gòu)故意和過失情形下分別應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任進(jìn)行相應(yīng)區(qū)分，即：證券服務(wù)機(jī)構(gòu)明知委托人虛假陳述，而故意不予糾正或者不出具非無保留意見的，應(yīng)與委托人對投資人的損失承擔(dān)連帶責(zé)任；證券服務(wù)機(jī)構(gòu)因過失制作、出具存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的文件，給投資人造成損失的，應(yīng)由委托人先承擔(dān)賠償責(zé)任，委托人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償投資者損失的，由證券服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的補(bǔ)充賠償責(zé)任；證券服務(wù)機(jī)構(gòu)能夠證明自身沒有過錯的，不承擔(dān)賠償責(zé)任。