上證報中國證券網(wǎng)訊 據(jù)財政部10月18日消息，財政部對《中華人民共和國注冊會計師法》進行修訂，形成了《中華人民共和國注冊會計師法修訂草案（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。

　　本次修訂涉及面廣、修改條款多，力求從根本上解決制約行業(yè)發(fā)展的體制性、機制性問題，加強了特定實體審計監(jiān)管，提高資本市場審計質(zhì)量。圍繞加強事中事后監(jiān)管、維護金融市場穩(wěn)定、保護投資者利益等目標，針對部分會計師事務所勝任能力不足、獨立性不強、審計質(zhì)量不高、損害行業(yè)聲譽等問題，建立特定實體審計監(jiān)管制度，營造規(guī)范透明、公平公正的市場環(huán)境。一是界定特定實體的范圍。從維護公眾利益的角度出發(fā)，明確特定實體包括公開發(fā)行股票、債券、存托憑證等證券的企業(yè)，以及非上市中央金融企業(yè)和其他中央企業(yè)等。二是提出從事特定實體審計備案要求。草案明確，為特定實體提供審計服務的會計師事務所，應當向國務院財政部門備案。三是明確獨立性要求。注冊會計師承擔同一特定實體審計業(yè)務的時間不得超過五年。會計師事務所應當報告審計業(yè)務輪換、單個客戶審計費用比例過高等獨立性事項。四是建立透明度報告制度。從事特定實體審計業(yè)務的會計師事務所，應當每年公開披露法律結(jié)構(gòu)、內(nèi)部治理、接受監(jiān)督檢查、客戶名單、收益分配基礎、業(yè)務收入等信息，接受公眾監(jiān)督。上述要求對于提高特定實體審計質(zhì)量、有效保護公眾利益具有重要作用，在草案中單列一章。

　　本次修訂完善了責任追究機制，大幅提高違法成本。按照從嚴監(jiān)管、從嚴執(zhí)法的原則，針對行政處罰標準偏低，民事賠償制度不健全等問題，采取相應措施，加大對審計違法違規(guī)行為的處罰力度，形成有效震懾。一是與證券法罰則相銜接，加大對執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的處罰力度。針對合伙組織形式特點，對出具不實審計報告的會計師事務所和責任人員處以巨額罰款，通過嚴懲重罰實現(xiàn)有效震懾；對違規(guī)性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴重的違規(guī)主體處以暫停執(zhí)業(yè)直至吊銷執(zhí)業(yè)許可的“資格罰”，整肅行業(yè)秩序，凈化行業(yè)環(huán)境。二是補充細化違規(guī)情形，科學設定處罰。對有照無證、掛靠執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡售賣、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、未專職執(zhí)業(yè)等各類違規(guī)行為，根據(jù)行為性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度等設定相應的處罰種類和幅度。三是區(qū)分會計責任和審計責任，完善責任承擔機制。吸收相關司法解釋，明確注冊會計師就其過錯程度承擔相應的民事賠償責任。增加規(guī)范委托人和被審計單位行為的責任條款，保障注冊會計師合法權益。規(guī)定金融機構(gòu)等單位提供虛假審計證據(jù)的法律責任。建立職業(yè)責任鑒定委員會機制。

　　草案的主要內(nèi)容如下：

　　現(xiàn)行注冊會計師法為七章四十六條，修訂后為十章九十九條,增加了64條，修改了35條，并新增“監(jiān)督管理”、“特定實體審計”、“會計服務市場開放和跨境審計”三章。草案主要內(nèi)容為：

　　第一章 總則。共7條，包括立法目的、注冊會計師定義、法定業(yè)務范圍、會計師事務所定義、注冊會計師協(xié)會、注冊會計師執(zhí)業(yè)的基本要求、行業(yè)主管部門等。

　　第二章 注冊會計師。共6條，包括注冊會計師考試制度、報考條件、注冊會計師注冊條件、注冊程序、不予注冊的情形等。

　　第三章 會計師事務所。共17條，包括會計師事務所組織形式、設立條件、執(zhí)業(yè)許可辦理程序、一體化管理、內(nèi)部治理制度、負責人資格條件、變更備案、執(zhí)業(yè)許可注銷、會計師事務所年度檢查考核等。

　　第四章 注冊會計師協(xié)會。共3條，包括會計師事務所和注冊會計師入會要求、協(xié)會章程制定、自律檢查等。

　　第五章 執(zhí)業(yè)規(guī)范。共16條，包括執(zhí)業(yè)準則、選聘方式、業(yè)務承接、遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范、執(zhí)業(yè)權利、外調(diào)權、獨立性要求、保密義務、審計報告簽字和使用、審計檔案保管、職業(yè)風險補償機制、不當執(zhí)業(yè)行為、違規(guī)出具審計報告行為等。

　　第六章 監(jiān)督管理。共13條，此章為新增章節(jié)，包括監(jiān)管機制、日常監(jiān)管內(nèi)容、重點監(jiān)管情形、檢查措施、配合檢查義務、檢查標準、報備要求、信息公開、信用管理機制、信息化監(jiān)測、檢舉制度等。

　　第七章 特定實體審計。共5條，此章為新增章節(jié)，包括特定實體范圍、備案管理、簽字注冊會計師輪換、透明度報告等。

　　第八章 會計服務市場開放和跨境審計。共7條，此章為新增章節(jié)，包括主管部門、跨境審計事項審批和備案、信息真實責任、對等管理措施、數(shù)據(jù)傳輸?shù)取?/p>

　　第九章 法律責任。共23條，此章系統(tǒng)梳理了注冊會計師、會計師事務所各類違法情形并規(guī)定了具體罰則。

　　第十章 附則。共2條，規(guī)定本法的施行時間，有限責任會計師事務所轉(zhuǎn)制的過渡期限，對暫停執(zhí)行業(yè)務和限制從業(yè)的名詞解釋等。